Фінансове право
Таблиця 67. Фінансове право.
Фінансове право — сукупність правових норм, що
регулюють суспільні відносини у процесі зібрання, розподілу та використання
органами державної влади та органами місцевого самоврядування коштів із метою
забезпечення виконання покладених на ці органи завдань
|
|||
Система фінансового права включає:
|
|||
Бюджетне право
|
Податкове право
|
Банківське право
|
|
Предмет регулювання:
|
|||
1
|
Бюджетна система України, порядок
доходів та видатків
|
||
2
|
Порядок підготовки, прийняття і
виконання Державного бюджету України та місцевих бюджетів
|
||
3
|
Система оподаткування
|
||
4
|
Засади створення фінансового,
грошового, кредитного та інвестиційного ринків
|
||
5
|
Порядок державного фінансування і
кредитування
|
||
6
|
Статус національної валюти, а
також статуси іноземних валют на території України
|
||
7
|
Порядок випуску та обігу державних
цінних паперів
|
||
Таблиця 68. Фінансові
правовідносини: поняття, структура, особливості.
Фінансові правовідносини — врегульовані нормами
фінансового права суспільні відносини, учасники яких є носіями суб’єктивних
прав та юридичних обов’язків, що виникають у процесі здійснення фінансової
діяльності держави
|
|
Структура фінансових відносин:
|
|
Суб’єкти
|
|
Об’єкти
|
гроші або грошові зобов’язання у
зв’язку з утворенням, розподілом та використанням централізованих чи
децентралізованих фондів коштів (фінансових ресурсів)
|
Зміст
|
|
Юридичний факт
|
юридичні акти (закони або інші
нормативні акти), якими визначаються права та обов’язки суб’єктів, що
викликають виникнення, зміну та припинення фінансових правовідносин
|
Особливості
|
|
Таблиця 69. Джерела фінансового
права.
1. Конституція України
|
|
Встановлює обов’язок щодо сплати
податків і зборів у порядку та розмірах, встановлених законодавством (ст. 67)
|
|
Закріплює регулювання відносин у
сфері бюджету, податків, грошової системи виключно законами України (ст. 92
ч. 2)
|
|
Визначає принципи побудови
бюджетної системи України (ст. 95)
|
|
Встановлює бюджетний період (ст.
96)
|
|
Визначає компетенцію Рахункової
палати України (ст. 98)
|
|
Визначає компетенцію у сфері
фінансової діяльності Кабінету Міністрів України як вищого органу в системі
органів виконавчої влади (ст. 116, 117), компетенцію місцевих державних
адміністрацій і органів місцевого самоврядування (ст. 142, 143)
|
|
2. Бюджетний кодекс України
3. Закони України
|
«Про систему оподаткування»
«Про Рахункову палату»
«Про Державну податкову службу в
Україні»
«Про банки і банківську
діяльність» тощо
|
Таблиця 70. Бюджет: поняття та
складові частини.
Бюджет — формування та використання
фінансових ресурсів для забезпечення завдань і функцій, які здійснюються
органами державної влади, органами влади АРК та органами місцевого
самоврядування протягом бюджетного періоду.
Затверджується Верховною Радою України і набуває
сили закону, який у грошовій формі покладає на державні органи обов’язки з
мобілізації коштів та надає повноваження на їх витрачення.
За своєю суттю бюджет — затверджений в установленому
порядку розпис:
|
|
доходів
|
видатків
|
усі податкові, неподаткові та інші
надходження на безповоротній основі, справляння яких передбачено
законодавством України (включаючи трансфери, дарунки, гранти)
|
кошти, що спрямовуються на
здійснення програм та заходів, передбачених відповідним бюджетом, за винятком
коштів на погашення основної суми боргу та повернення надміру сплачених до
бюджету сум
|
Складові бюджету
|
|
Загальний фонд бюджету
|
Спеціальний фонд бюджету
|
Усі доходи бюджету, крім тих, що
призначені для зарахування до спеціального фонду
|
Бюджетні призначення на видатки за
рахунок конкретно визначених джерел надходжень
|
Усі витрати бюджету за рахунок
надходження до загального фонду бюджету
|
Гранти або дарунки, одержані
розпорядниками бюджетних коштів на конкретну мету
|
Фінансування загального фонду
бюджету
|
Різниця між доходами і видатками
спеціального фонду бюджету
|
Таблиця 71. Бюджетна система
України.
Бюджетна система України — сукупність державного бюджету та
місцевих бюджетів, побудована з урахуванням економічних відносин, державного
і адміністративно-територіальних устроїв і врегульована нормами права
|
||
Бюджетна система України
складається з:
|
||
Державного бюджету
|
Місцевих бюджетів
|
|
Бюджет АРК, області, районі
бюджети, бюджети районів у містах та бюджети місцевого самоврядування
|
Бюджети територіальних громад сіл,
селищ, міст та їх об’єднань
|
|
Показники зведеного бюджету
України
|
||
|
||
Бюджетна система України
ґрунтується на принципах
|
||
|
Таблиця 72. Бюджетний процес та його
учасники.
Бюджетний процес — регламентована нормами права
діяльність, пов’язана зі складанням, розглядом, затвердженням бюджетів, їх
виконанням і контролем за їх виконанням, розглядом звітів про виконання
бюджетів, що складають бюджетну систему України
|
||
Стадії бюджетного процесу
|
||
1
|
Складання проектів бюджетів
|
|
2
|
Розгляд та прийняття закону про
Державний бюджет України, рішень про місцеві бюджети
|
|
3
|
Виконання бюджету, в тому числі у
разі необхідності внесення змін до закону про Державний бюджет України,
рішення про місцеві бюджети
|
|
4
|
Підготовка та розгляд звіту про
виконання бюджету і прийняття рішення щодо нього
|
|
На всіх стадіях бюджетного процесу
здійснюється
|
||
Фінансовий контроль і аудит
|
Оцінка ефективності використання
бюджетних коштів
|
|
Бюджетні повноваження
|
||
|
||
Таблиця 73. Податкова політика
України: загальна характеристика.
Податкова політика в Україні — діяльність органів державної
влади та органів місцевого самоврядування у галузі встановлення та збирання
податків і зборів (обов’язкових платежів), яка реалізується через визначення:
|
||
1
|
платників податків та інших
обов’язкових платежів
|
|
2
|
об’єктів оподаткування і ставок
податків
|
|
3
|
видів податків, зборів та інших
обов’язкових платежів, що справляються на території України
|
|
4
|
місцевих податків, зборів та інших
обов’язкових платежів
|
|
5
|
основних принципів надання пільг і
звільнення від оподаткування
|
|
Засадами податкової політики в
Україні є:
|
||
1
|
стимулювання підприємницької
виробничої діяльності та інвестиційної активності
|
|
2
|
обов’язковість сплати податків та
інших обов’язкових платежів
|
|
3
|
рівнозначність і пропорційність
|
|
4
|
рівність, недопущення будь-яких
проявів податкової дискримінації
|
|
5
|
соціальна справедливість
|
|
6
|
стабільність
|
|
7
|
економічна обґрунтованість
|
|
8
|
рівномірність сплати
|
|
9
|
компенсації
|
|
10
|
єдиний підхід
|
|
11
|
доступність
|
|
Відповідно до Конституції України:
|
||
усі громадяни щорічно подають до
податкових інспекцій за місцем проживання декларації про свій майновий стан
та доходи за минулий рік у порідку, встановленому законом
|
кожен зобов’язаний сплачувати
податки і збори в порядку і розмірах, встановлених законом
|
|
Таблиця 74. Основні ознаки та
функції податків.
Податок — обов’язковий внесок до бюджету
відповідного рівня або до державного цільового фонду, здійснюваний платниками
в порядку й на умовах, визначених законодавчими актами про оподаткування
|
|||||
Основні ознаки:
|
|||||
1
|
примусовість і обов’язковість,
тобто відсутність у платника вибору (платити чи не платити) і встановлення
відповідальності за ухилення від сплати податку
|
||||
2
|
безоплатність, тобто спрямованість
коштів від платника до держави, відсутність зустрічних зобов’язань з боку
держави
|
||||
3
|
безумовність, тобто сплата податку
без виконання будь-яких дій з боку держави
|
||||
4
|
нецільовий характер, відсутність
чітких вказівок щодо напрямів використання надходжень від податку
|
||||
5
|
розподіл коштів від конкретних
податків між бюджетами різних рівнів і державними цільовими фондами
|
||||
6
|
безповоротність, тобто кошти,
сплачені у вигляді податків, не повертаються до платників
|
||||
Основні функції
|
|||||
1
|
фіскальна
|
наповнення бюджетів усіх рівнів
|
|||
2
|
контрольна
|
перевірка ефективності
функціонування податкової системи
|
|||
3
|
розподільча
|
розподіл частини національного
доходу за різними галузями задоволення суспільних потреб
|
|||
4
|
регулююча
|
забезпечення стимулювання одних
галузей суспільного виробництва та стримування інших
|
|||
Таблиця 75. Види податків.
Загальнодержавні податки і збори
(обов’язкові платежі)
|
встановлюються Верховною Радою
України і справляються на всій території України
|
1
|
податок на додану вартість
|
2
|
акцизний збір
|
3
|
податок на прибуток підприємств
|
4
|
податок на доходи фізичних осіб
|
5
|
мито
|
6
|
державне мито
|
7
|
податок на нерухоме майно
(нерухомість)
|
8
|
плата (податок) за землю
|
9
|
ренті платежі
|
10
|
податок з власників транспортних
засобів та інших самохідних машин та механізмів
|
11
|
податок на промисел
|
12
|
збір на геологорозвідувальні
роботи
|
13
|
збір на спеціальне використання
природних ресурсів
|
14
|
збір за забруднення навколишнього
природного середовища
|
15
|
збір до фонду для здійснення
заходів щодо ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального
захисту населення
|
16
|
збір на обов’язкове соціальне
страхування
|
17
|
збір на обов’язкове державне
пенсійне страхування тощо
|
Місцеві податки і збори
(обов’язкові платежі)
|
встановлюються сільськими,
селищними, міськими радами відповідно до переліку і в межах граничних
розмірів ставок, установлених законами України
|
1
|
податок з реклами
|
2
|
комунальний податок
|
3
|
готельний збір
|
4
|
збір за паркування автотранспорту
|
5
|
ринковий збір
|
6
|
збір на видачу ордера на квартиру
|
7
|
курортний збір
|
8
|
збір на участь у бігах на іподромі
|
9
|
збір за виграш на бігах на
іподромі
|
10
|
збір з осіб, які беруть участь у
грі на тоталізаторі на іподромі
|
11
|
збір за право використання
місцевої символіки
|
12
|
збір за право проведення кіно- і
телезйомок
|
13
|
збір за проведення місцевого
аукціону, конкурсного розпродажу і лотереї
|
14
|
збір за проїзд на території
прикордонних областей автотранспорту, що прямує за кордон
|
15
|
збір на видачу дозволу на
розміщення об’єктів торгівлі та сфери послуг
|
16
|
збір з власників собак
|
17
|
екскурсійно-туристичний збір
|
Таблиця 76. Права, обов’язки та
відповідальність платників податків.
Обов’язки платників податків
|
|
1
|
Вести бухгалтерський облік і
складати звітність про фінансово-господарську діяльність та зберігати її у
терміни, визначені законом
|
2
|
Подавати до податкових органів
декларації, бухгалтерську звітність та інші документи й відомості, пов’язані
з обчисленням і сплатою податків і зборів
|
3
|
У визначені законом терміни
сплачувати належні суми податків і зборів
|
4
|
Допускати посадових осіб
податкових органів до обстеження приміщень, що використовуються для одержання
доходів та для перевірок із питань обчислення і сплати податків
|
5
|
Давати письмові пояснення з усіх
питань, що виникають під час перевірки
|
6
|
Підписати акт про проведення
перевірки
|
7
|
Виконувати вимоги щодо усунення
порушень
|
Права платників податків
|
|
1
|
Подавати державним податковим
органам документи, що підтверджують їх право на пільги з оподаткування
|
2
|
Ознайомлюватися з актами перевірок
і одержувати їхні копії
|
3
|
Оскаржувати рішення та дії
державних податкових органів і посадових осіб
|
Відповідальність платників
податків
|
|
1
|
Умисне ухилення від сплати
податків, зборів, інших обов’язкових платежів тягне кримінальну
відповідальність (ст. 212 КК України)
|
2
|
Несплата чи неповна сплата до
бюджетів суб’єктами господарської діяльності обов’язкових платежів, залежно
від того, умисно чи з необережності вона допущена, тягне за собою:
а) застосування штрафних санкцій
(штрафу), що накладаються контролюючими органами у разі виявлення самого
факту несплати (сплати у не повному обсязі) податку, збору, іншого
обов’язкового платежу;
б) сплату пені за несвоєчасне
погашення податкового зобов’язання (податку, збору, іншого обов’язкового
платежу);
в) адміністративну чи кримінальну
відповідальність осіб, винних в умисному ухиленні від сплати податків, зборів,
інших обов’язкових платежів
|
Комментариев нет:
Отправить комментарий